איך פועל מנגנון הפריסה
בלי פריסה — השבח הריאלי ממוסה ב-25% אחיד. עם פריסה — השבח מחולק לפי בחירה בין 4 שנות מס, וכל חלק מצטרף להכנסות אותה שנה ומחויב לפי מדרגות מס הכנסה האישיות.
השנים האפשריות לפריסה: שנת המכירה ושלוש שנות המס שקדמו לה — אך לא יותר משנות הבעלות בנכס. ניתן לבחור מספר השנים האופטימלי (1–4).
למי הפריסה משתלמת מאוד
הפריסה מקטינה מס במיוחד למי שמדרגות המס השוליות שלו נמוכות מ-25%:
- פנסיונרים עם הכנסה שנתית נמוכה.
- עצמאיים בשנים רזות עם הפסדים.
- עקרות / עקרי בית ללא הכנסה.
- בעלי הכנסה משכר בלבד עד ~16,000 ₪/חודש.
- מי שטרם ניצל נקודות זיכוי (אישה, ילדים, מסיים שירות צבאי).
מדרגות מס הכנסה 2025 (הכנסה שנתית, יחיד)
הבנת המדרגות מסבירה מדוע פריסה משתלמת:
| הכנסה שנתית (₪) | שיעור מס שולי |
|---|---|
| עד 84,120 | 10% |
| 84,121–120,720 | 14% |
| 120,721–193,800 | 20% |
| 193,801–269,280 | 31% |
| 269,281–560,280 | 35% |
| 560,281–721,560 | 47% |
| מעל 721,560 | 50% (כולל מס יסף) |
מי לא יכול לפרוס
הפריסה חלה רק על מי שהיה תושב ישראל בכל אחת מהשנים. אם באחת השנים הייתה הכנסה גבוהה מאוד שכבר חויבה במס יסף — היתרון מתבטל. בדיקה אישית קריטית.
ההגשה — לא אוטומטית
הפריסה אינה אוטומטית. נדרשת בקשה רשמית בעת הגשת השומה (או תיקון שומה תוך 4 שנים) בצירוף אישורי הכנסה משנות הפריסה. ללא בקשה — לא מקבלים.
דוגמה — פנסיונרית עם שבח 600,000 ₪
- ←ללא פריסה: 25% × 600,000 = 150,000 ₪.
- ←פריסה ל-4 שנים: 150,000 ₪ לכל שנה.
- ←הכנסה שנתית בכל שנה: 80,000 ₪ פנסיה + 150,000 ₪ מהפריסה = 230,000 ₪.
- ←מס שולי משוקלל עם נקודות זיכוי: כ-15–17%.
- ←סך מס לאחר פריסה: כ-90,000 ₪.
נקודות מפתח
- סעיף 48א(ה) — עד 4 שנות פריסה
- מס לפי מדרגות שוליות אישיות
- מתאים במיוחד לפנסיונרים
- חיסכון של עד 70% מהמס
- ניתן לבקש גם 4 שנים אחורה
חשוב לדעת — ניתן לבקש פריסה גם בדיעבד
אם כבר שילמתם מס שבח מלא בלי לבקש פריסה — אל ייאוש. ניתן להגיש בקשה לתיקון שומה תוך 4 שנים מיום השומה ולקבל החזר על ההפרש, בתוספת ריבית והצמדה.