מי נחשב "תושב חוץ" לעניין מס
ההגדרה תלויה במספר ימי שהייה בישראל ובמרכז החיים — לא בהכרח באזרחות:
ניתן להיות תושב חוץ אף שמחזיקים בדירה בישראל — אך חייבים לעמוד בכללי השהייה. תושב חוזר ותיק (אחרי 10 שנות שהייה רצופה בחו"ל) זוכה למעמד שונה לעניין הטבות מס.
- מי ששוהה בישראל פחות מ-183 ימים בשנת מס.
- מי שלא שוהה 425 ימים בשנים שנמדדות יחד (השנה + השנתיים שקדמו).
- מי שמרכז חייו (משפחה, עיסוק, נכסים עיקריים) מחוץ לישראל.
פטור דירה יחידה לתושב חוץ — השוואה
תושב חוץ זכאי לפטור דירה יחידה במכירת דירה בישראל — בכפוף לתנאי קריטי שאינו מחזיק בדירת מגורים במדינת תושבתו.
| נושא | תושב ישראל | תושב חוץ |
|---|---|---|
| פטור דירה יחידה 49ב(2) | אוטומטי בכפוף לתנאים | מותנה בהצהרה שאין דירה במדינת המושב |
| תקרת פטור 2025 | 5,008,000 ₪ | 5,008,000 ₪ |
| מס שבח על שבח חייב | 25% (לינארי מוטב על תקופה ישראלית) | 25% — לעיתים גם מס במדינת המושב |
| ניכוי מס במקור ברכישה | — | 15% מהתמורה (בכפוף לפטור/הקטנה) |
| מס רכישה — דירה ראשונה | מדרגות דירה יחידה | מדרגות דירה נוספת (8%/10%) גם אם אין דירה בארץ |
אמנות מס למניעת כפל מס
ישראל חתומה על כ-60 אמנות מס דו-צדדיות. אזרח אמריקאי שמכר דירה בארץ — חייב במס בשתי המדינות. האמנה מאפשרת קיזוז הדדי.
ניהול נכון בשתי המדינות יכול לחסוך עשרות אלפי דולרים. נדרש תכנון מקבילי בליווי יועצים בשתי המדינות.
- ארה"ב — אמנה מקיפה, FATCA מחייב דיווח כפול.
- בריטניה / אירופה — אמנות סטנדרטיות עם קיזוז.
- צרפת — אמנה דו-לשונית עם פרוטוקולי עדכון.
- קנדה, אוסטרליה — אמנות פעילות.
- מדינות ללא אמנה — סיכון לכפל מס מלא.
ניכויים והוצאות — זהה לתושב ישראל
כל הניכויים שזמינים לתושב ישראל זמינים גם לתושב חוץ — ריבית, שיפוצים, הוצאות עסקה. צריך תיעוד מלא כולל תרגום מסמכים זרים במידת הצורך.
תושב חוזר ותיק — מסלול מיוחד
מי שחי 10 שנים רצופות בחו"ל וחוזר — נחשב "תושב חוזר ותיק" וזוכה לפטור 10 שנים מהכנסות מחו"ל (כולל רווחי הון מנכסים זרים). אם מתכננים לחיות בישראל — תיק זה שווה תכנון מקדים.
דוגמה — אזרח אמריקאי מוכר דירה ב-2.5M ₪
- ←מס שבח בישראל (חישוב לינארי): כ-100,000 ₪.
- ←מס פדרלי בארה"ב (Capital Gains): 15%–20% על הרווח.
- ←ללא אמנה — תשלום כפול = כ-200,000 ₪.
- ←עם אמנה ותכנון — קיזוז ההפרש, תשלום אחד נטו.
נקודות מפתח
- פטור דירה יחידה — בתנאים
- אמנות מס מונעות כפל
- הצהרה מהארץ הזרה חובה
- תושב חוזר ותיק — מסלול מיוחד
- ניהול קואורדינטיבי בין מדינות
חשוב לדעת — FATCA הופך הכל לשקוף
אזרחי ארה"ב חייבים בדיווח מקיף לרשויות אמריקאיות על כל נכס ועסקה. ישראל מעבירה מידע אוטומטית. ניסיון להסתיר מידע — מסוכן ביותר. תכנון בלבד הוא הדרך הנכונה.