פטור 4א — העברה בין בני זוג
העברת נכס בין בני זוג במסגרת הסכם גירושין מאושר על ידי בית משפט (או בית דין רבני) אינה אירוע מס. בן הזוג המקבל נכנס בנעלי בן הזוג שהעביר — עם אותו תאריך רכישה ואותן הוצאות הוניות.
ההסכם חייב להיות מאושר רשמית. הסכם פרטי בין בני זוג ללא אישור — לא ייהנה מהפטור.
השלכות עתידיות של ההעברה
המקבל יכול בעתיד למכור את הנכס תוך ניצול הפטור שלו — אבל יש פרטים חשובים:
- תאריך הרכישה נשאר המקורי (משפיע על חישוב לינארי מוטב).
- תקופת הבעלות לעניין פטור דירה יחידה — נספרת מהרכישה המקורית.
- ההוצאות ההוניות של בן הזוג שהעביר — עוברות למקבל.
- אם הדירה הייתה דירת מגורים מזכה — היא נשארת מזכה.
מימוש לפני או אחרי אישור ההסכם
פעמים רבות יש שיקול אסטרטגי בעיתוי:
| מהלך | מתי כדאי |
|---|---|
| פירוק שיתוף לפני אישור הסכם | כשבן זוג אחד רוצה למכור מיידי לצד ג' |
| העברה במסגרת הסכם 4א | כשרוצים שמירת הנכס במשפחה |
| מכירה משותפת ואז חלוקת תמורה | כשהשניים מוכרים יחד וזכאים לפטור |
תמורה כספית במסגרת חלוקה
כאשר בן זוג אחד "קונה" את חלק השני בתמורה לסכום כסף, במסגרת הסכם גירושין מאושר — זה לא נחשב רכישה לעניין מס רכישה (פטור). אבל כן יכול ליצור שאלות לעניין דירה יחידה בעתיד — צריך לתעד היטב.
מתי כדאי לפנות לייעוץ מס
מומלץ לפני אישור ההסכם — לא אחרי. השאלות שצריך לשאול: מי משלם מה? מתי מוכרים? למי שומרים את הפטור? איך מתחלקת אחריות מיסויית עתידית?
דוגמה — העברת דירה מבעל לאישה במסגרת גירושין
- ←דירה נרכשה משותף ב-2008 ב-1,800,000 ₪.
- ←בהסכם הגירושין: הבעל מעביר את חלקו (50%) לאישה.
- ←ההעברה — פטורה מכל מס (סעיף 4א).
- ←האישה מקבלת בעלות מלאה עם תאריך רכישה 2008.
- ←מכירה עתידית ב-2026 ב-3,500,000 ₪ — חישוב לפי 2008.
נקודות מפתח
- סעיף 4א — אינו אירוע מס
- צריך אישור בית משפט / בית דין
- המקבל נכנס בנעלי המעביר
- תאריך רכישה נשמר
- תכנון מקדים קריטי
חשוב לדעת — אישור בית משפט הוא תנאי
סעיף 4א חל רק על העברה במסגרת הסכם גירושין מאושר על ידי בית משפט לענייני משפחה או בית דין רבני. הסכם בין בני זוג בלי אישור פורמלי — לא נהנה מהפטור. הקפידו על הליך מסודר.