מי נחשב "קרוב משפחה" לעניין החוק
הגדרת "קרוב" צרה יחסית — לא כל בני משפחה כלולים:
לא כלולים: גיסים, דודים, בני דודים, ידידים. העברה אליהם — נחשבת עסקה רגילה במלוא המס.
- בני זוג (נשואים או ידועים בציבור).
- הורים וילדים (כולל מאומצים).
- אחים ואחיות.
- נכדים וסבים.
- בני זוג של הילדים (חמות / חתן).
ההטבה במס רכישה — שליש מהשיעור
מקבל המתנה משלם שליש בלבד משיעור המס שהיה משלם בעסקה רגילה. החישוב נעשה לפי שווי הדירה ולפי הסטטוס של המקבל (דירה יחידה או נוספת).
בהעברה בין בני זוג המתגוררים יחד באותה דירה (לפני או אחרי הנישואין) — קיים פטור מלא ממס רכישה לפי סעיף 62.
פטור ממס שבח במתנה — סעיף 62
סעיף 62 לחוק קובע פטור ממס שבח על מתנה בין קרובים. אך הפטור מותנה בתקופת "צינון" — תקופה מינימלית שהמקבל חייב להחזיק בנכס לפני שיוכל למכור אותו לצד ג' בפטור:
| סוג נכס וצינון | תקופה |
|---|---|
| דירת מגורים — אם המקבל מתגורר בה | 3 שנים |
| דירת מגורים — אם המקבל לא גר בה | 4 שנים |
| נכס שאינו דירת מגורים | ללא צינון מינימלי |
מכירה לפני סיום הצינון — המקבל יחויב במס לפי תאריך רכישת המוריש המקורי.
תכנון אסטרטגי במשפחה
ההעברה בין קרובים היא כלי תכנון רב-עוצמה:
- העברת דירה לילד לקראת רכישתו דירת מגורים — שומרת על מעמד "דירה יחידה" של ההורה.
- העברה בין בני זוג לפני מכירה — מנצלת פטור של בן הזוג שלא ניצל לאחרונה.
- העברה לנכד עם נכות — משלבת תקנה 11 + סעיף 62.
- פיצול בעלות בין בני זוג למיצוי תקרת פטור.
דוגמת חישוב
דוגמה — הורה מעביר דירה לבן
- ←שווי הדירה: 2,000,000 ₪.
- ←אילו הבן רכש בעצמו (דירה יחידה): כ-1,116 ₪.
- ←במתנה לפי תקנה 20: 1/3 × 1,116 = ~372 ₪.
- ←אם זו דירה נוספת לבן: רגיל 160,000 ₪, במתנה: ~53,300 ₪.
חיסכון של ~107,000 ₪ במס רכישה (בדירה נוספת) + פטור מלא ממס שבח להורה.
נקודות מפתח
- 1/3 משיעור המס הרגיל
- פטור מלא בין בני זוג בדירת מגורים משותפת
- פטור ממס שבח לפי סעיף 62
- צינון 3 או 4 שנים אצל המקבל
- כולל הורים, ילדים, אחים, סבים, נכדים
חשוב לדעת — אחים נחשבים קרובים
אחים ואחיות כלולים בהגדרת "קרוב" — בניגוד לתחושה שזה רק הורה-ילד. העברה בין אחים, גם בעת חלוקת ירושה משותפת, נהנית מההטבה.