מס שבח בירושה — הכלל המלא

תאריך הרכישה — של המוריש

סעיף 26 לחוק קובע שהיורש נכנס בנעלי המוריש. תאריך הרכישה לעניין מס שבח הוא היום שבו המוריש רכש את הנכס — לא יום הפטירה.

ההשלכה דרמטית: ירושה של דירה שנרכשה בשנות ה-80 או 90 — רוב מוחלט של השבח נצבר לפני 1.1.2014 ופטור לפי החישוב הלינארי המוטב.

פטור מיוחד ליורש — סעיף 49ב(5)

הפטור הייחודי לדירת ירושה ניתן כאשר מתקיימים שלושה תנאים מצטברים:

כשמתקיימים — היורש זכאי לפטור גם אם לעצמו יש דירות נוספות. זהו הפטור היחיד שמוענק ללא קשר למצב הדירות של היורש עצמו.

• המוריש היה זכאי לפטור דירה יחידה במכירה (בעלים של דירה אחת בלבד).
• היורש הוא בן/בת זוג, ילד, נכד, או בן/בת זוג של כל אחד מאלה.
• הדירה הייתה דירתו היחידה של המוריש בעת הפטירה.

ירושה מרובה יורשים

כשמספר יורשים — כל אחד נחשב כמוכר את חלקו. כל יורש בודק זכאות לפטור בנפרד לפי הסטטוס האישי שלו: חלקם עשויים ליהנות מפטור 49ב(5), אחרים יחויבו במס.

פירוק שיתוף בין יורשים (חלוקת נכסים מהעיזבון בין אחים) — אינו אירוע מס בתנאים מסוימים, ומאפשר להעביר חלקים בין יורשים ללא חיוב.

הוצאות המוריש מוכרות ליורש

כל ההוצאות ההוניות של המוריש (מס רכישה ששילם, שיפוצים, ריבית משכנתא ששילם) מתווספות לעלות הרכישה גם אצל היורש. נדרש לשמור חשבוניות מקוריות — וזה לרוב האתגר הגדול.

נקודות מפתח

• תאריך רכישה = של המוריש
• פטור 49ב(5) נשמר ליורש זכאי
• כל יורש בודק זכאות בנפרד
• הוצאות המוריש מוכרות ליורש
• פירוק שיתוף בין אחים — לרוב פטור